Condiții trecere la impozit pe profit 2024
În conformitate cu prevederile Codului Fiscal, impozitul pe profit constituie regula generală de impunere, fiind aplicabil tuturor entităților care nu se încadrează în categoria microîntreprinderilor sau care, deși îndeplinesc inițial criteriile de microîntreprindere, își pierd acest statut în cursul anului fiscal.
Astfel, orice persoană juridică care depășește pragurile stabilite pentru microîntreprinderi sau care nu îndeplinește condițiile specifice acestei categorii, indiferent de domeniul de activitate sau forma de organizare, are obligația de a calcula, declara și plăti impozit pe profit. Conform art. 47 din Codul fiscal „(1) În sensul prezentului titlu, o microîntreprindere este o persoană juridică română care îndeplinește cumulativ următoarele condiții, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
- a realizat venituri care nu au depăşit echivalentul în lei a 500.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exerciţiului financiar în care s-au înregistrat veniturile
- capitalul social al acesteia este deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale;
- nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerțului sau la instanțele judecătorești, potrivit legii.
- a realizat venituri, altele decât cele din consultanţă şi/sau management, cu excepţia veniturilor din consultanţă fiscală, corespunzătoare codului CAEN: 6920 – «Activităţi de contabilitate şi audit financiar; consultanţă în domeniul fiscal», în proporţie de peste 80% din veniturile totale;
- are cel puţin un salariat, cu excepţia situaţiei prevăzute la art. 48 alin. (3);
- are asociaţi/acţionari care deţin peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cel mult trei persoane juridice române care se încadrează să aplice sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, incluzând şi persoana care verifică îndeplinirea condiţiilor prevăzute de prezentul articol.
- are asociaţi/acţionari care deţin, în mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot şi este singura persoană juridică stabilită de către asociaţi/acţionari să aplice prevederile prezentului titlu;
- a depus în termen situaţiile financiare anuale, dacă are această obligaţie potrivit legii.”
Când se trece la impozit pe profit?
Dispozițiile legale prevăd că, în eventualitatea în care o microîntreprindere nu îndeplinește integral criteriile prevăzute la art. 47 din Codul Fiscal, aceasta va fi supusă regimului de impozitare aferent impozitului pe profit. Această tranziție fiscală operează ex lege, fără a fi necesară o manifestare de voință din partea contribuabilului.
Cu toate acestea, legiuitorul a instituit și posibilitatea ca o persoană juridică să opteze pentru aplicarea regimului de impozitare pe profit, chiar dacă aceasta îndeplinește condițiile pentru a fi considerată microîntreprindere. Această opțiune reprezintă o manifestare unilaterală de voință a contribuabilului, care produce efecte irevocabile. În consecință, odată ce o persoană juridică a optat pentru plata impozitului pe profit, aceasta nu mai poate reveni la regimul fiscal al microîntreprinderilor, indiferent dacă ulterior ar îndeplini criteriile prevăzute la art. 47 din Codul Fiscal.
Cât este impozitul pe profit 2024?
Conform art. 17 din Codul fiscal, „Cota de impozit pe profit care se aplică asupra profitului impozabil este de 16%”. Conform art. 14, acest impozit se aplică:
”a) În cazul persoanelor juridice române, al persoanelor juridice străine rezidente în România potrivit locului conducerii efective, precum şi al persoanelor juridice cu sediul social în România, înfiinţate potrivit legislaţiei europene, asupra profitului impozabil obţinut din orice sursă, atât din România, cât şi din străinătate;
b) în cazul persoanelor juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul unui sediu permanent/mai multor sedii permanente în România, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent, respectiv asupra profitului impozabil la nivelul sediului permanent desemnat să îndeplinească obligaţiile fiscale;
c) în cazul persoanelor juridice străine care realizează venituri astfel cum sunt prevăzute la art. 12 h), asupra profitului impozabil aferent acestora.”
Ce declarație se depune pentru trecerea la impozit pe profit?
Obligația fiscală privind impozitul pe profit se materializează prin depunerea Declarației 101 la ANAF. Acest document poate fi transmis atât în format fizic, cât și prin intermediul platformei electronice oficiale a instituției. Conținutul declarației cuprinde informațiile de identificare ale contribuabilului, precum și situația completă a veniturilor și cheltuielilor înregistrate în perioada fiscală relevantă.
În ceea ce privește termenul de depunere și plată, Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 153/2020 stipulează următoarele: „pentru contribuabilii plătitori de impozit pe profit […] termenul pentru depunerea declarației anuale privind impozitul pe profit și plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv este până la data de 25 iunie inclusiv a anului următor”. Această prevedere stabilește un termen unitar pentru îndeplinirea obligațiilor declarative și de plată aferente impozitului pe profit.
Citește mai multe despre Plafon mijloace fixe 2024.