Legislației fiscale a Regatului Țărilor de Jos, TVA este cunoscut sub denumirea „Belasting op de Toegevoegde Waarde” (BTW) și reprezintă un mecanism de impozitare indirectă aplicat asupra valorii adăugate în cadrul tranzacțiilor comerciale. Acest sistem de taxare este reglementat prin dispozițiile Legii TVA din Olanda și are la bază principiul neutralității fiscale.
Operatorii economici, în calitate de subiecți impozabili TVA, au obligația legală de a încorpora această taxă în prețul bunurilor livrate sau serviciilor prestate, ulterior fiind responsabili pentru declararea și remiterea periodică a sumelor colectate către autoritățile fiscale competente.
În ceea ce privește deductibilitatea TVA, operatorii economici beneficiază de dreptul de a deduce TVA-ul aferent achizițiilor destinate obiectului principal al activității economice, în limitele și condițiile prevăzute de cadrul normativ în vigoare.
Regimul Special de Impozitare pentru Întreprinderi Mici (KOR)
Legislația fiscală olandeză prevede un regim special de scutire de TVA, cunoscut sub denumirea de Schema pentru Afaceri Mici (KOR). Entitățile eligibile pentru aplicarea acestui regim sunt cele cu sediul social sau domiciliul fiscal pe teritoriul Olandei și care înregistrează o cifră de afaceri anuală ce nu depășește pragul valoric de 20.000 EUR. În determinarea acestui prag, se iau în considerare livrările de bunuri și prestările de servicii supuse TVA în Olanda, inclusiv cele cu cota 0%, precum și anumite operațiuni scutite de TVA referitoare la bunuri imobile, servicii financiare și de asigurări.
Aplicarea regimului KOR implică renunțarea la dreptul de colectare a TVA de la beneficiari, precum și la posibilitatea de a solicita rambursarea TVA-ului aferent achizițiilor. Înregistrarea în cadrul acestui sistem se efectuează prin depunerea formularului „Taxa pe vânzările la export pentru planurile de afaceri mici”.
Sfera de Aplicare și Cotele de TVA
Principiul general al sistemului de TVA olandez prevede aplicabilitatea taxei asupra tuturor livrărilor de bunuri și prestărilor de servicii efectuate pe teritoriul național, incluzând operațiunile intracomunitare și importurile din state terțe.
Cadrul normativ stabilește trei cote distincte de TVA:
- Cota standard de 21%, aplicabilă majorității tranzacțiilor comerciale.
- Cota redusă de 9%, destinată anumitor categorii de bunuri și servicii specificate în mod expres de lege, precum: alimente, apă, produse agricole, medicamente, cărți și periodice, precum și anumite servicii cum ar fi repararea bicicletelor, servicii de coafură, cazare și transport de pasageri.
- Cota zero (0%), aplicabilă în principal operațiunilor legate de exportul și importul de bunuri în/din state non-UE, precum și anumitor servicii de transport internațional.
Scutiri de TVA
O serie de scutiri de TVA este prevăzută pentru anumite categorii de activități economice, printre care se numără serviciile financiare și de asigurări, activitățile din domeniul medical, educațional și cultural, precum și anumite operațiuni imobiliare. Aceste scutiri sunt reglementate în mod specific și trebuie interpretate în strictă conformitate cu dispozițiile legale aplicabile.
Se recomandă consultarea periodică a legislației fiscale în domeniu și, în caz de neclarități, solicitarea de asistență din partea autorităților fiscale competente sau a specialiștilor în domeniul fiscal.