Codul fiscal reglementează un sistem de impozitare indirectă sub forma Taxei pe Valoarea Adăugată (TVA), aliniat la normele Uniunii Europene, dar cu câteva norme specifice cadrului național. Codul Fiscal, prin art. 291, instituie o structură tripartită a cotelor de TVA, adaptată la specificul economic și social al țării.
În prezent, regimul standard al TVA prevede o cotă de 19%, aplicabilă majorității tranzacțiilor comerciale. Complementar, legiuitorul a introdus două cote reduse, de 9% și respectiv 5%, destinate anumitor categorii de bunuri și servicii, în vederea stimulării unor sectoare economice sau facilitării accesului populației la produse și servicii considerate a fi esențiale.
În contextul operațiunilor economice, se disting două forme principale ale acestui impozit: „TVA deductibilă”, reprezentând cuantumul taxei aferente achizițiilor unei entități economice, și „TVA colectată”, care desemnează suma taxei aplicate pentru livrările de bunuri sau prestările de servicii efectuate.
Diferența dintre aceste două forme ale TVA generează fie o obligație fiscală către bugetul de stat, fie un drept de rambursare.
Legislația fiscală prevede, de asemenea, anumite operațiuni exceptate de la plata TVA. Articolul 292 din Codul Fiscal enumeră exhaustiv aceste scutiri, această enumerare incluzând operațiunile considerate de interes general.
În acest sens, alin.(1), lit. a) a articolului menționat stipulează: „spitalizarea, îngrijirile medicale şi operaţiunile strâns legate de acestea, desfăşurate de unităţi autorizate pentru astfel de activităţi, indiferent de forma de organizare, precum: spitale, sanatorii, centre de sănătate rurale sau urbane, dispensare, cabinete şi laboratoare medicale, centre de îngrijire medicală şi de diagnostic, baze de tratament şi recuperare, staţii de salvare şi alte unităţi autorizate să desfăşoare astfel de activităţi;” Această prevedere exonerează operatorii menționați de obligația fiscală aferentă TVA.
Un regim fiscal preferențial a fost instituit prin aplicarea unei cote reduse de TVA de 5% pentru anumite categorii de livrări. Măsura vizează, printre altele, furnizarea de lemn destinat utilizării ca sursă de energie termică pentru diverse instituții, inclusiv unități sanitare. Obiectul material al acestei reglementări îl constituie lemnul de foc în diverse stadii de prelucrare, precum și produsele derivate, clasificate conform Nomenclaturii combinate.
Beneficiarii acestor livrări, în calitatea lor de utilizatori finali, au obligația legală de a prezenta o declarație pe propria răspundere, acest document constituind una dintre condițiile pentru aplicarea regimului fiscal derogatoriu.
Prevederile normative au fost modificate prin Legea nr. 296/2023, reprezentând o actualizare a cadrului fiscal existent la art. 291 alin. (3), lit. b), m) şi n) din Codul fiscal, în vederea adaptării la realitățile economice și sociale actuale.
Citește mai multe despre TVA combustibil.
