Sistemul de taxă pe valoare adăugată din Italia, impozit indirect denumit în limba italiană „imposta sul valore aggiunto” (IVA), se aliniază la prevederile normative ale Uniunii Europene în domeniul fiscal. Acest mecanism de impozitare indirectă se aplică la fiecare etapă a lanțului economic, de la producție până la consum final, înglobând livrări de bunuri, prestări de servicii și importuri efectuate pe teritoriul statului italian, în contextul activităților economice, artistice sau profesionale.
Operatorii economici care desfășoară activitate pe teritoriul Italiei au responsabilitatea de a colecta taxa de la clienți și de a o remite autorităților fiscale. Aceștia beneficiază totodată de posibilitatea deducerii TVA-ului achitat furnizorilor pentru achizițiile proprii din suma datorată statului.
Legislația italiană definește cifra de afaceri, care determină obligativitatea înregistrării în scopuri de TVA, ca fiind totalitatea operațiunilor impozabile, neimpozabile și scutite de TVA realizate într-un an calendaristic. Pragurile de înregistrare ca persoană impozabilă, din perspectiva TVA, variază între 30.000 și 700.000 de euro, în funcție de regimul fiscal aplicabil și natura activității economice.
În schimb, nu există o limită inferioară obligatorie pentru înregistrare, oferind entităților cu venituri reduse sau venituri 0 opțiunea de a se înregistra, cu condiția respectării obligațiilor fiscale și contabile aferente.
Gestionarea evidențelor contabile, în Italia, se bazează pe două registre principale: registrul facturilor emise și registrul de achiziții. Acestea nu sunt simple instrumente de evidență, ci joacă un rol în exercitarea dreptului de deducere a TVA aferentă achizițiilor. Registrul facturilor emise trebuie să ofere o imagine detaliată a tuturor tranzacțiilor de vânzare, incluzând informații precum numărul progresiv al facturii, data emiterii, datele clientului, valoarea impozabilă și TVA-ul aferent. Registrul de achiziții servește la consemnarea facturilor de cumpărare, a documentelor vamale și a facturilor pentru achizițiile intracomunitare, constituind baza pentru exercitarea dreptului de deducere a TVA-ului.
Evoluția tehnologică a adus transformări semnificative în practica contabilă și fiscală italiană. Implementarea sistemului de facturare electronică obligatorie s-a materializat la 1 ianuarie 2019 pentru tranzacțiile între subiecții rezidenți sau stabiliți în Italia. Această inițiativă a fost completată de introducerea, începând cu 1 ianuarie 2020, a obligativității certificării electronice a încasărilor zilnice pentru anumite categorii de comercianți cu amănuntul.
Ce cote de TVA se aplică în Italia?
Structura cotelor de TVA în Italia operează cu o cotă standard de 22%, aplicabilă majorității bunurilor de consum, și trei cote reduse de 4%, 5% și 10%, destinate anumitor categorii de bunuri și servicii considerate esențiale sau de importanță socială deosebită.
Aplicarea cotelor reduse pentru produse alimentare, culturale, turistice și anumite servicii esențiale subliniază efortul legiuitorului italian de a menține accesibilitatea unor bunuri și servicii fundamentale. În contrast, menținerea cotei standard de 22% pentru majoritatea bunurilor de consum reflectă necesitatea asigurarea unui nivel adecvat de venituri la bugetul de stat.
O modificare în peisajul fiscal italian a survenit în anul 2024, când s-a decis majorarea cotei de TVA de la 5% la 10% pentru produsele de igienă feminină și articolele pentru bebeluși. Această ajustare schimbă percepția generală despre politica fiscală a Italiei, în raport cu produsele considerate vitale pentru societate.
Înțelegerea și aplicarea corectă a acestor norme fiscale oferă operatorilor economici un cadru clar pentru desfășurarea activităților, în conformitate cu legislația în vigoare, facilitând o gestionare eficientă a obligațiilor fiscale și o optimizare a fluxurilor financiare.