În Regatul Unit, taxa pe valoarea adăugată (TVA) reprezintă un impozit, care devine exigibil în cazul vânzării de bunuri și prestării de servicii. Toate aceste tipuri de operațiuni poartă denumirea de „livrări impozabile” („taxable supplies”).
Utilizarea în scop personal a bunurilor destinate activității economice generează, de asemenea, obligația de plată a TVA-ului. Tranzacțiile non-monetare, precum schimburile în natură, tranzacțiile cu plată parțială sau acordarea de cadouri în context comercial, sunt tratate și ele ca livrări impozabile din perspectiva TVA.
În egală măsură, axa se aplică și în situațiile de închiriere sau împrumut de bunuri către terți, precum și la vânzarea de active comerciale. Comisioanele, indiferent de tipul lor, sunt supuse, de asemenea, acestei taxe. În plus, produsele furnizate angajaților, precum mesele servite în cantinele companiilor, atrag obligația de plată a TVA-ului.
Este de reținut faptul că organizațiile caritabile se bucură de un tratament fiscal favorabil în ceea ce privește aplicarea TVA-ului. Așadar, tragem concluzia că anumite bunuri și servicii sunt exceptate de la plata TVA-ului sau se situează în afara sferei de aplicare a acestuia.
Înregistrarea în scopuri de TVA devine obligatorie în momentul în care cifra de afaceri impozabilă depășește sau se estimează că va depăși pragul de 90.000 lire sterline. Pentru vânzările la distanță către consumatori din state membre ale Uniunii Europene, se aplică un prag distinct de 8.818 lire sterline. Cadrul legal permite anularea înregistrării ca plătitor de TVA atunci când cifra de afaceri scade sub 88.000 lire sterline, această opțiune fiind facultativă.
Modalitatea de calcul a TVA-ului de plată constă în realizarea diferenței dintre TVA-ul colectat și cel achitat. Entitățile înregistrate în scopuri de TVA au responsabilitatea de a include TVA în prețurile practicate, de a ține evidența operațiunilor, de a declara și achita sumele datorate.
Autoritățile fiscale pun la dispoziție diverse scheme simplificate pentru contabilizarea și raportarea TVA-ului. Printre acestea se numără:
- Schema de cotă forfetară pentru întreprinderi mici, cu cifră de afaceri de până la 150.000 lire sterline.
- Schema de contabilitate anuală, pentru entități economice cu cifră de afaceri de până la 1,35 milioane lire sterline.
- Schema pe bază de încasări, pentru entități cu cifră de afaceri de până la 1,35 milioane lire sterline, dar care permite plata TVA-ului către autoritatea fiscală doar la momentul încasării facturilor de la clienți.
Pentru comercianții cu amănuntul sau cei care vând bunuri second-hand, sunt disponibile scheme speciale de calcul, cum ar fi schema de marjă, care impozitează doar valoarea adăugată, nu prețul total de vânzare.
Adoptarea acestor scheme de calcul al TVA-ului este opțională, oferind flexibilitate întreprinderilor în gestionarea obligațiilor fiscale.
Prin urmare, determinarea TVA-ului în Marea Britanie presupune calcularea prețului total al bunurilor sau serviciilor vândute prin adăugarea TVA-ului la prețul inițial al produsului sau serviciului, rezultând „prețul inclusiv TVA“.
Totodată, în anumite situații, cum ar fi solicitarea restituirii TVA, este necesar să se stabilească valoarea TVA-ului plătit pentru bunurile achiziționate. Acest lucru se realizează prin calcularea prețului bunurilor fără TVA.
Pentru a determina un preț care include cota de TVA, este necesar să înmulțiți prețul fără TVA cu 1,2 (pentru cota 20%) sau 1,05 (pentru cota 5%), după caz. Pentru a stabili un preț care excludecota standard de TVA, este necesar să împărțiți „prețul inclusiv TVA” la 1,2.
Care sunt cotele de TVA Anglia?
Pentru a utiliza cota corectă, operatorii economici au posibilitatea de a consulta lista oficială actualizată periodic de autoritățile fiscale din Regatul Unit, listă care reflectă prioritățile economice și sociale ale statului. Aceasta este disponibilă pe site-ul Guvernului din Anglia.
În sistemul fiscal din Marea Britanie (Anglia), TVA-ul se aplică în mod diferențiat, în funcție de tipul bunurilor și serviciilor comercializate, precum și de destinația acestora. Cadrul legal în vigoare stabilește trei cote distincte de impozitare, fiecăreia fiindu-i atribuite anumite categorii de produse sau servicii.
Cota standard de TVA Anglia este de 20% și se aplică majorității tranzacțiilor economice. Această rată se aplică în absența unor prevederi specifice care să încadreze respectivele bunuri sau servicii în categoria celor cu cotă redusă sau zero.
Legislația fiscală din Marea Britanie prevede, de asemenea, o cotă redusă de TVA, stabilită în prezent la 5%, care se aplică anumitor categorii de produse și servicii considerate de importanță socială sau strategică.
O categorie distinctă este reprezentată de bunurile și serviciile supuse cotei zero de TVA. Această cotă se aplică în special în contextul operațiunilor de export realizate din Marea Britanie către destinații din afara Regatului Unit, iar în cazul particular al Irlandei de Nord, această cotă se aplică exporturilor către țări situate în afara Regatului Unit și a Uniunii Europene.
Mai mult, livrările efectuate din Irlanda de Nord către entități economice înregistrate în scopuri de TVA în statele membre ale UE beneficiază de asemenea de cota zero, cu condiția verificării prealabile a validității codului de TVA al beneficiarului.
Deși cota TVA Anglia aplicată este 0%, aceste tranzacții nu sunt scutite de TVA, ci trebuie în continuare evidențiate și raportate în documentele fiscale, inclusiv pe facturi.
Printre produsele și serviciile care beneficiază de scutire de TVA regăsim: publicațiile tipărite, articolele de îmbrăcăminte și încălțăminte pentru copii, precum și echipamentele de protecție specifice.
Cotele de TVA se aplică doar în anumite condiții, influențate de factori precum entitatea implicată, locația furnizării, modul de prezentare și natura bunurilor sau serviciilor, documentația justificativă fiind necesară pentru a demonstra îndeplinirea condițiilor de scutire sau aplicare a unor cote reduse de TVA.
Cum afectează Brexitul TVA-ul de plată?
Retragerea Marii Britanii din Uniunea Europeană a adus o serie de modificări a obligațiilor fiscale în ceea ce privește taxa pe valoarea adăugată aferentă tranzacțiilor desfășurate între statele-UE și Regatul Unit.
Societățile comerciale din Marea Britanie care erau înregistrate direct în scopuri de TVA pe teritoriul României vor avea obligația de a-și numi un reprezentant fiscal. Schimburile de mărfuri, între societatea din Marea Britanie și reprezentantul fiscal ales, vor căpăta statutul de exporturi sau importuri, fiind supuse reglementărilor aferente. Tranzacțiile aflate în derulare la data finalizării perioadei de tranziție vor continua să fie tratate ca operațiuni intra-UE.
Pentru prestările de servicii, entitățile impozabile din Irlanda de Nord și Regatul Unit vor fi nevoite să își ajusteze înregistrarea din sistemul MOSS și să se conformeze prevederilor aplicabile, în funcție de locul prestării serviciilor.
Totodată, începând cu data de 1 ianuarie 2021, verificarea valabilității codului de TVA emis de autoritățile britanice nu mai este posibilă prin intermediul sistemului VIES.