Potrivit Codului fiscal al României, Taxa pe Valoarea Adăugată (TVA) reprezintă un impozit indirect ce se aplică asupra valorii adăugate în fiecare etapă a circuitului economic. Legislația în vigoare prevede trei cote distincte de TVA, și anume 5%, 9% și 19%, a căror aplicabilitate variază în funcție de natura specifică a bunurilor sau serviciilor supuse tranzacționării.
Potrivit reglementărilor în vigoare, entitățile juridice care înregistrează o cifră de afaceri ce depășește pragul stabilit de lege sunt obligate să se înregistreze în scopuri de TVA. Aceste persoane impozabile au obligația legală de a colecta TVA și de a o vira ulterior către bugetul de stat, după deducerea TVA-ului aferent achizițiilor proprii de bunuri sau servicii.
Operatorii economici beneficiază de dreptul de deducere a TVA-ului achitat pentru achizițiile efectuate în scopul realizării obiectului de activitate. În vederea asigurării conformității fiscale, persoanele impozabile au obligația de a depune declarații fiscale periodice, facilitând astfel o gestionare transparentă și corectă a acestui impozit indirect.
Recent, prin adoptarea Legii nr. 296/2023, au fost aduse modificări în ceea ce privește cotele de TVA aplicabile anumitor categorii de produse și servicii. Aceste amendamente legislative prevăd aplicarea cotei standard de TVA pentru anumite tranzacții care anterior beneficiau de cote reduse, precum și majorarea cotei de la 5% la 9% pentru alte categorii de operațiuni.
Cu toate acestea, legiuitorul a menținut cotele de TVA aplicabile produselor alimentare și medicamentelor, acestea continuând să beneficieze de tratamentul fiscal cu impozitare potrivit TVA de 9%.
O excepție nou introdusă o constituie majorarea cotei de TVA de la 5% la 9% pentru livrarea produselor alimentare de înaltă valoare calitativă, incluzând aici produsele montane, ecologice și tradiționale, autorizate de Ministerul Agriculturii și Dezvoltării Rurale. Pentru aceste produse, livrarea trebuie să fie însoțită de o copie a documentului de recunoaștere, atestare sau certificare emis de autoritatea competentă, cu excepția livrărilor efectuate direct către consumatorul final.
Legea nr. 296/2023 ajustează și aplicarea cotei standard de 19% pentru achiziția de alimente cu un conținut de zahăr adăugat ce depășește 10g/100g per produs, cu excepția cozonacului sau a biscuiților, categorie anterior supusă cotei reduse de 9%.
În ceea ce privește regimul fiscal aplicabil produselor alimentare destinate consumului uman și animal, inclusiv băuturile, cu excepția celor alcoolice și a băuturilor nealcoolice încadrate la codurile NC 2202 10 00 și 2202 99, legiuitorul a menținut aplicabilitatea cotei reduse de 9%.
Aceste dispoziții fiscale reflectă eforturile autorităților de a asigura un echilibru între necesitatea colectării eficiente a veniturilor bugetare și menținerea accesibilității produselor alimentare esențiale pentru populație. Totodată, modificările aduse regimului TVA pentru anumite categorii de produse alimentare demonstrează intenția legiuitorului de a descuraja consumul excesiv de alimente cu conținut ridicat de zahăr, în concordanță cu politicile de sănătate publică.
Citește mai multe despre TVA Vin.