Taxa pe Valoarea Adăugată (TVA) poate fi considerat instrument de generare a veniturilor bugetare. Acest impozit indirect, aplicat gradual pe parcursul lanțului de producție și distribuție, deși este intermediat de către agenții economici, are ca destinatar final consumatorul. Caracteristica sa definitorie este neutralitatea economică, oferind o sursă stabilă de venituri pentru bugetele statelor.
În Elveția, implementarea TVA s-a materializat în anul 1995, înlocuind sistemul bazat pe impozitarea cifrei de afaceri. Astfel, Elveția, se remarcă astăzi, prin adoptarea unor cote reduse în raport cu celelalte state membre ale Uniunii Europene.
Cotele de TVA în sistemul fiscal elvețian
Începând cu 1 ianuarie 2024, în Elveția, au intrat în vigoare modificările legislației fiscale în domeniul TVA, rezultate în urma unui referendum desfășurat în septembrie 2022. Aceste ajustări au condus la o majorare a cotelor de TVA, după cum urmează:
- Cota standard a cunoscut o creștere de la 7,7% la 8,1%, aplicându-se majorității tranzacțiilor cu bunuri și servicii;
- Cota redusă a fost ajustată de la 2,5% la 2,6%, vizând în principal produse esențiale precum alimente, publicații, medicamente și inputuri agricole;
- O cotă specială, destinată sectorului hotelier, a fost majorată de la 3,7% la 3,8%, cu scopul de a oferi un sprijin targetat industriei turistice.
Rațiunea care a stat la baza acestor majorări este necesitatea consolidării finanțării sistemului de asigurări sociale, în special a Fondului de asigurări pentru limită de vârstă și pensie de urmaș (OASI). Decizia constituie o măsură fiscală strategică datorată îmbătrânirii populației și presiunilor asupra sistemului de pensii.
În paralel cu ajustarea cotelor, reforma fiscală a extins și baza de impozitare, încorporând o gamă mai largă de servicii digitalizate. Inițiativa reflectă o adaptare a cadrului fiscal la realitățile economiei digitale, care a dovedit o prezență majoră în ultimii ani.
Reforma fiscală în domeniul TVA din Elveția reușește să transforme sistemul TVA într-unul mult mai echitabil, echilibrând tratamentul fiscal aplicat furnizorilor tradiționali, cu cel aplicabil operatorilor economici care activează în mediul online.
Modificările recente aduse cadrului legislativ fiscal din Elveția nu se limitează la un singur aspect, ci înglobează simultan mai multe direcții de acțiune. Strategia fiscală elvețiană urmărește, pe de o parte, consolidarea sistemului de asigurări sociale în contextul provocărilor demografice și, pe de altă parte, alinierea la transformările economice ale erei digitale.
Care sunt operațiunile impozabile în Elveția?
Legislația în vigoare stipulează că obiectul impozitării din perspectiva TVA îl constituie livrările de bunuri și prestările de servicii efectuate, cu titlu oneros, pe teritoriul Elveției, de către entitățile impozabile. Sfera de cuprindere include atât produsele comercializate, indiferent de originea lor – locală sau externă, cât și serviciile furnizate de întreprinderi și profesioniști.
În plus, regimul TVA se extinde și asupra importurilor de bunuri în Elveția, aplicându-se uniform, indiferent de statutul fiscal al importatorului. Cu toate acestea, cadrul normativ prevede și anumite excepții și scutiri de la obligația de plată a TVA.
Prin menținerea unor cote de TVA reduse la nivel european, Elveția reușește să atragă investitori și, astfel, să stimuleze creșterea economică.
Autoritățile elvețiene reușesc cu succes să se adapteze realităților fiscale din prezent, incluzând atât nevoile sociale, cât și provocările economice, într-o strategie durabilă.