Ce este un certificat fiscal?
Certificatul fiscal, cunoscut și sub denumirea de certificat de atestare fiscală, reprezintă un document oficial emis de autoritățile fiscale care atestă situația obligațiilor fiscale ale unui contribuabil. Acest document are o importanță semnificativă în diverse tranzacții și proceduri administrative, oferind o imagine clară asupra statusului fiscal al unei persoane fizice sau juridice.
În conformitate cu prevederile legale, certificatul fiscal poate fi emis atât de organul fiscal central (Agenția Națională de Administrare Fiscală – ANAF), cât și de organele fiscale locale (primării). Fiecare dintre aceste entități eliberează certificate fiscale pentru obligațiile fiscale aflate în administrarea lor.
Certificatul fiscal emis de organul fiscal central cuprinde informații despre obligațiile fiscale restante existente în sold în ultima zi a lunii anterioare depunerii cererii și nestinse până la data eliberării certificatului. De asemenea, sunt incluse alte creanțe bugetare individualizate în titluri executorii emise potrivit legii și existente în evidența organului fiscal central în vederea recuperării.
Un aspect important de menționat este că, în anumite situații, certificatul fiscal poate include și sumele pe care contribuabilul le are de încasat de la autoritățile contractante, cu condiția ca acestea să fie certe, lichide și exigibile. Această prevedere oferă o imagine mai completă asupra situației financiare a contribuabilului în raport cu statul.
În cazul certificatului fiscal emis de organul fiscal local, acesta cuprinde obligațiile fiscale restante și, după caz, obligațiile fiscale scadente până în prima zi a lunii următoare depunerii cererii. Sunt incluse, de asemenea, alte creanțe bugetare individualizate în titluri executorii emise potrivit legii și existente în evidența organului fiscal local în vederea recuperării.
Eliberare certificat fiscal
Procesul de eliberare a certificatului fiscal este reglementat strict prin lege, cu termene și proceduri clare pentru asigurarea eficienței și transparenței.
Pentru certificatul fiscal emis de organul fiscal central, termenul legal de eliberare este de maximum 3 zile lucrătoare de la data depunerii cererii. Acest certificat are o perioadă de valabilitate de până la 30 de zile de la data eliberării pentru persoanele juridice și persoanele fizice care desfășoară activități economice în mod independent sau exercită profesii libere. Pentru persoanele fizice care nu se încadrează în categoriile menționate anterior, perioada de valabilitate este extinsă la 90 de zile.
În situații excepționale, cum ar fi în cazul contribuabililor supuși unei inspecții fiscale și care solicită eliberarea certificatului în scopul radierii din registrele în care au fost înregistrați, termenul de eliberare este de 5 zile lucrătoare de la data emiterii deciziei de impunere sau a deciziei de nemodificare a bazei de impozitare.
În ceea ce privește certificatul fiscal emis de organul fiscal local, acesta se eliberează în termen de cel mult două zile lucrătoare de la data solicitării și are o valabilitate de 30 de zile de la data emiterii.
Un aspect important de reținut este că pentru înstrăinarea dreptului de proprietate asupra clădirilor, terenurilor și a mijloacelor de transport, proprietarii bunurilor ce se înstrăinează trebuie să prezinte certificate de atestare fiscală prin care să se ateste achitarea tuturor obligațiilor de plată datorate bugetului local. Mai mult, pentru bunul ce se înstrăinează, proprietarul trebuie să achite impozitul datorat pentru anul în care se înstrăinează bunul, cu excepția cazului în care impozitul se datorează de altă persoană decât proprietarul.
O excepție notabilă de la această regulă se aplică în cazul înstrăinării mijloacelor de transport, unde nu este necesară prezentarea certificatului fiscal dacă se utilizează formularul de contract de înstrăinare-dobândire aprobat prin ordin al ministrului.
Acte necesare certificat fiscal
Pentru obținerea unui certificat fiscal, solicitantul trebuie să depună o cerere la organul fiscal competent. Deși legislația nu specifică în detaliu actele necesare, practica administrativă a stabilit câteva documente esențiale:
- Cererea tip pentru eliberarea certificatului de atestare fiscală, completată și semnată de solicitant sau de reprezentantul acestuia;
- Actul de identitate al solicitantului sau al reprezentantului legal;
- În cazul persoanelor juridice, se solicită și documentele care atestă calitatea de reprezentant legal (de exemplu, hotărârea AGA, decizia asociatului unic, etc.);
- Împuternicirea în original și copia actului de identitate al împuternicitului, dacă cererea este depusă prin împuternicit;
Este important de menționat că, în conformitate cu prevederile legale, orice persoană fizică sau juridică, alta decât contribuabilul însuși, poate solicita certificatul de atestare fiscală doar cu consimțământul expres și neechivoc al contribuabilului în cauză. Există, totuși, excepții notabile de la această regulă, în special în cazul procedurilor succesorale.
Astfel, în contextul dezbaterii succesiunii unei persoane fizice decedate, notarul public are obligația de a solicita certificatul de atestare fiscală atât de la organul fiscal central, cât și de la cel local. Această obligație nu se aplică în anumite situații specifice, cum ar fi cazul contribuabililor care la data decesului nu au avut alocat codul numeric personal sau când se solicită eliberarea unui certificat de calitate de moștenitor sau a unui certificat de moștenitor exclusiv pentru locul de veci.
Citește mai multe despre solvabilitate.
